ภาษีขาย (Output Tax) คือ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT มีหน้าที่จัดเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในอัตรา 7% (หรือ 0% ตามเงื่อนไขกฎหมาย) เมื่อมีการขายสินค้าหรือให้บริการ เกิดขึ้นตามจุดความรับผิดในการเสียภาษี (Tax Point) โดยมีหน้าที่ต้องนำส่งกรมสรรพากรภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
Station Account® สรุปโครงสร้างและวิธีบริหารจัดการภาษีขายอย่างมืออาชีพ เพื่อให้ผู้ประกอบการใช้ประโยชน์ทางภาษีได้สูงสุดและถูกต้อง 100%
สรุปความต่าง: ภาษีขาย VS ภาษีซื้อ
ประเด็นเปรียบเทียบ | ภาษีขาย (Output Tax) | ภาษีซื้อ (Input Tax) |
นิยาม | VAT ที่เก็บจากลูกค้าเมื่อขายสินค้า/บริการ | VAT ที่จ่ายให้ผู้ขายเมื่อซื้อสินค้า/บริการ |
ผู้มีหน้าที่ | ผู้ประกอบการจด VAT เป็นผู้เรียกเก็บ | ผู้ประกอบการจด VAT เป็นผู้จ่าย |
เอกสารสำคัญ | ใบกำกับภาษี (Tax Invoice) ที่ออกให้ลูกค้า | ใบกำกับภาษีเต็มรูปที่ได้รับจากคู่ค้า |
สถานะทางบัญชี | หนี้สินหมุนเวียน (ต้องนำส่งสรรพากร) | สินทรัพย์หมุนเวียน (นำมาขอคืน/เครดิตได้) |
ผลลัพธ์สิ้นเดือน | หากภาษีขาย > ภาษีซื้อ = ต้องจ่ายภาษีเพิ่ม | หากภาษีซื้อ > ภาษีขาย = ขอคืนภาษีหรือยกไปเครดิตได้ |
3 ขั้นตอนการคำนวณและยื่นภาษีขายประจำเดือน
การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องนำส่งในแต่ละเดือนภาษี ใช้สูตรพื้นฐานดังนี้:
สูตรการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) |
สรุปภาระภาษีตามผลลัพธ์การคำนวณ
ผลการคำนวณ | สภาพทางภาษี | วิธีบริหารจัดการโดย Station Account® |
ภาษีขาย > ภาษีซื้อ | มีภาษีต้องชำระเพิ่ม | ยื่นแบบ ภ.พ.30 พร้อมชำระเงินภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 23 หากยื่นผ่าน Internet) |
ภาษีขาย < ภาษีซื้อ | มีภาษีชำระเกิน | เลือกขอคืนเป็นเงินสด หรือยกยอดไปเป็นเครดิตภาษีในเดือนถัดไป |
ตัวอย่างเคสการคำนวณและการบันทึกบัญชี (Journal Entry)
เคสที่ 1: การขายสินค้าแบบส่งมอบทันที (เกิด Tax Point ทันที)
บริษัท เอ บิสซิเนส จำกัด (จดทะเบียน VAT) ขายสินค้าให้ลูกค้ามูลค่า 100,000 บาท (ยังไม่รวม VAT 7%) สดเป็นเงินโอน
• คำนวณภาษีขาย: 100,000 × 7% = 7,000 บาท
• ยอดรวมรับชำระ: 100,000 + 7,000 = 107,000 บาท
การบันทึกบัญชี (Journal Entry): |
เคสที่ 2: การรับเงินมัดจำค่าบริการ (เกิด Tax Point จากการรับชำระเงิน)
บริษัท บี เซอร์วิส จำกัด รับเงินมัดจำค่าบริการรับทำบัญชี จำนวน 50,000 บาท (ยังไม่รวม VAT 7%) จากลูกค้า
• คำนวณภาษีขาย: 50,000 × 7% = 3,500 บาท
• ยอดรวมรับชำระ: 50,000 + 3,500 = 53,500 บาท
การบันทึกบัญชี (Journal Entry): |
ข้อควรระวัง: สำหรับงานบริการ Tax Point จะเกิดขึ้นทันทีที่มีการรับชำระเงิน แม้บริการยังไม่เสร็จสิ้น ต้องออกใบกำกับภาษีและนำส่งภาษีขายในเดือนนั้นทันที
ข้อผิดพลาดร้ายแรงเรื่อง "ภาษีขาย" ที่สรรพากรเพ่งเล็ง
- ออกใบกำกับภาษีล่าช้า:ไม่ออกใบกำกับภาษีทันทีที่เกิด Tax Point มีโทษปรับตามกฎหมาย
• ยอดขายใน ภ.พ.30 ไม่ตรงกับ ภ.ง.ด.50: สรรพากรใช้ระบบ AI ตรวจสอบความสอดคล้องของรายได้ หากมีความต่างโดยไม่มีเหตุผลทางกฎหมายรองรับ จะถูกเรียกตรวจย้อนหลัง
• ไม่ออกใบกำกับภาษีเมื่อขายสินค้าให้ผู้บริโภครายย่อย: การขายสินค้ารายย่อยแม้ลูกค้าไม่ขอใบกำกับภาษี แต่ผู้ประกอบการยังคงมีหน้าที่ต้องนำยอดขายมารวมคำนวณภาษีขายประจำเดือน
สำหรับผู้ประกอบการที่เริ่มต้นธุรกิจและต้องการวางโครงสร้างภาษีให้ถูกต้องตั้งแต่เริ่มแรก สามารถเลือกใช้บริการ [รับจดทะเบียนบริษัท] หรือหากต้องการเริ่มต้นในรูปแบบห้างหุ้นส่วน สามารถใช้บริการ [รับจดทะเบียนหจก] เพื่อเข้าสู่ระบบภาษีอย่างถูกต้อง และวางใจให้ผู้เชี่ยวชาญดูแลต่อเนื่องด้วยบริการ [รับทำบัญชี] เพื่อลดความเสี่ยงทางภาษีทั้งหมด
ตรวจสอบรายละเอียดข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมได้ที่ [กรมสรรพากร]
FAQ: คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีขาย
Q1: ขายสินค้าแต่เก็บเงินไม่ได้ (หนี้สูญ) ต้องเสียภาษีขายหรือไม่?
ตอบ: ต้องเสีย หากเกิด Tax Point แล้ว (เช่น ส่งมอบสินค้าแล้ว) ผู้ประกอบการมีหน้าที่นำส่งภาษีขายตามกฎหมาย เว้นแต่จะทำการจำหน่ายหนี้สูญตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากรครบถ้วน จึงจะสามารถนำภาษีขายที่เคยนำส่งไปมาปรับปรุงได้
Q2: ไม่ได้จด VAT สามารถเรียกเก็บภาษีขายจากลูกค้าได้หรือไม่?
ตอบ: ไม่ได้เด็ดขาด หากยังไม่ได้จดทะเบียน VAT แต่ทำการออกใบกำกับภาษีหรือเรียกเก็บภาษี 7% จะมีความผิดทางอาญา มีโทษทั้งจำและปรับ และต้องนำส่งเงินที่เรียกเก็บให้สรรพากรทั้งหมดโดยไม่สามารถนำภาษีซื้อมาหักได้
Q3: สินค้าตัวอย่าง หรือของแถม ต้องคิดภาษีขายหรือไม่?
ตอบ: โดยหลักการถือเป็นการแจก/ให้ มีภาระภาษีขายตามราคาตลาด เว้นแต่จะเป็นของแถมพร้อมกับการขายสินค้าตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด (ราคาของแถมไม่เกินมูลค่าสินค้าที่ขาย)
Q4: ยื่นภาษีขายเกินกำหนดเสียเบี้ยปรับอย่างไร?
ตอบ: ต้องเสียเบี้ยปรับ 1-2 เท่าของเงินภาษีที่ต้องชำระ เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของเงินภาษีที่ต้องชำระ และค่าปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท
เรื่องล่าสุด
