ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) 7% เป็นองค์ประกอบสำคัญทางบัญชีที่ผู้ประกอบการทุกคนต้องเจอ ไม่ว่าจะอยู่ในฐานะผู้ซื้อหรือผู้ขาย การคำนวณและ [ถอดVat7%] จากราคารวมภาษี (Gross Amount) ให้ถูกต้อง ไม่เพียงแต่ช่วยให้งบการเงินมีความแม่นยำ แต่ยังป้องกันความเสี่ยงจากการถูกกรมสรรพากรเรียกประเมินภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
Station Account® สรุปสูตรคำนวณ วิธีถอดภาษี เทคนิคการบันทึกบัญชี และข้อควรระวังทางกฎหมาย เพื่อให้คุณนำไปปรับใช้กับธุรกิจได้ทันที
1. ทำความเข้าใจโครงสร้างราคาสินค้าและบริการ (Inclusive vs Exclusive VAT)
ก่อนคำนวณถอดภาษี ต้องแยกประเภทของราคาที่ได้รับแจ้งจากคู่ค้าหรือตั้งขายให้ชัดเจนก่อน 2 รูปแบบ:
- ราคาไม่รวม VAT (Exclusive VAT): ราคาสินค้า/บริการตั้งต้นที่ยังไม่ได้บวกภาษี 7% (คิด VAT เพิ่มได้ทันทีด้วยการคูณ 0.07)
- ราคารวม VAT (Inclusive VAT): ราคา finale ที่บวกภาษี 7% เข้าไปแล้ว (เป็นตัวเลขที่ต้องนำมาเข้าสูตรถอด VAT ออกมา)
2. สูตรถอดVat7% จากราคารวมภาษี (ยอด Inclusive)
การคิดคำนวณถอดภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ใช่การนำยอดรวมไปคูณ 7% โดยตรง แต่เป็นการใช้สัดส่วนคณิตศาสตร์ทางภาษีที่ถูกต้องตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร
|
สูตรการคำนวณหลัก • ราคาก่อนภาษี (Net Amount) = ราคารวมภาษี x (100 / 107) • มูลค่าภาษี VAT 7% = ราคารวมภาษี x (7 / 107) 💡 Pro Tip จาก Station Account®: นำราคารวมภาษี x 0.0654205 จะได้มูลค่าภาษี VAT ออกมาอย่างรวดเร็ว |
3. ตารางเปรียบเทียบโครงสร้างราคาและการคิด VAT
|
รายการเปรียบเทียบ |
ราคารวม VAT (Inclusive VAT) |
ราคาไม่รวม VAT (Exclusive VAT) |
|
ยอดตัวเลขตั้งต้น |
107,000 บาท |
100,000 บาท |
|
สูตรการหา VAT 7% |
107,000 x (7 / 107) |
100,000 x 0.07 |
|
มูลค่า VAT 7% |
7,000 บาท |
7,000 บาท |
|
มูลค่าสินค้า/บริการก่อน VAT |
100,000 บาท |
100,000 บาท |
|
ข้อควรระวังในการนำไปใช้ |
ห้ามนำยอด 107,000 ไปคูณ 7% โดยตรง |
ต้องระวังไม่ให้บวก VAT ซ้ำซ้อน |
4. เคสตัวอย่างการคำนวณภาษีและการบันทึกบัญชี (Journal Entries)
|
เคสที่ 1: ซื้อสินค้ามาในราคารวม VAT (ฝั่งผู้ซื้อ – ภาษีซื้อ) โจทย์: บริษัท ซื้ออุปกรณ์สำนักงานมาในราคารวม VAT ทั้งสิ้น 53,500 บาท จ่ายด้วยเงินสด • คำนวณถอด VAT: 53,500 x (7 / 107) = 3,500 บาท • มูลค่าสินค้าก่อน VAT: 53,500 – 3,500 = 50,000 บาท
การบันทึกบัญชี (Journal Entry): Dr. ค่าอุปกรณ์สำนักงาน 50,000 บาท Dr. ภาษีซื้อ 3,500 บาท Cr. เงินสด 53,500 บาท (บันทึกการซื้ออุปกรณ์สำนักงานและภาษีซื้อ) |
|
เคสที่ 2: ขายบริการในราคารวม VAT (ฝั่งผู้ขาย – ภาษีขาย) โจทย์: บริษัท ออกใบแจ้งหนี้ค่าบริการที่ปรึกษารวม VAT เป็นเงิน 214,000 บาท รับชำระผ่านการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร • คำนวณถอด VAT: 214,000 x (7 / 107) = 14,000 บาท • มูลค่าบริการก่อน VAT: 214,000 – 14,000 = 200,000 บาท
การบันทึกบัญชี (Journal Entry): Dr. เงินฝากธนาคาร 214,000 บาท Cr. รายได้ค่าบริการ 200,000 บาท Cr. ภาษีขาย 14,000 บาท (บันทึกรับชำระค่าบริการและภาษีขาย) |
5. ตารางสรุปยอดถอด VAT 7% จากราคารวมภาษีที่พบบ่อย
|
ราคารวม VAT (บาท) |
มูลค่าสินค้าก่อน VAT (บาท) |
ภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT 7% (บาท) |
|
107 |
100.00 |
7.00 |
|
1,070 |
1,000.00 |
70.00 |
|
5,350 |
5,000.00 |
350.00 |
|
10,700 |
10,000.00 |
700.00 |
|
53,500 |
50,000.00 |
3,500.00 |
|
107,000 |
100,000.00 |
7,000.00 |
|
535,000 |
500,000.00 |
35,000.00 |
|
1,070,000 |
1,000,000.00 |
70,000.00 |
6. ข้อควรระวังตามกฎหมายภาษีเกี่ยวกับ VAT ที่ผู้ประกอบการต้องรู้
- จุดความรับผิดในการเสียภาษี (Tax Point): ต้องออกใบกำกับภาษีทันทีเมื่อส่งมอบสินค้าหรือได้รับชำระเงิน ตรวจสอบข้อกำหนดทางกฎหมายได้ที่เว็บไซต์ กรมสรรพากร
- ห้ามนำภาษีซื้อต้องห้ามมาเครดิต: เช่น ใบกำกับภาษีมีข้อความไม่ครบถ้วน ใบกำกับภาษีปลอม หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการโดยตรง
- กำหนดเวลาการจดทะเบียน VAT: เมื่อธุรกิจมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องยื่น [รับจด Vat] ภายใน 30 วันนับแต่วันที่มีรายได้เกิน
- การปิดงบบัญชีประจำปี: ต้องมีการยันยอดภาษีซื้อ-ภาษีขาย (ภ.พ.30) ให้ตรงกับบัญชีแยกประเภทก่อนการยื่น [รับปิดงบบัญชี] เพื่อป้องกันสรรพากรเรียกตรวจสอบ
7. FAQ คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการถอดVat7%
Q1: ถ้าเอาราคารวม VAT ไปคูณ 7% โดยตรง จะเกิดผลเสียอย่างไร?
A: จะทำให้คำนวณมูลค่าภาษีสูงกว่าความเป็นจริง เช่น ราคารวม VAT 107 บาท หากคูณ 7% โดยตรงจะได้ 7.49 บาท (ซึ่งผิด) ทั้งที่มูลค่าภาษีจริงคือ 7 บาท ผลลัพธ์คือส่งผลกระทบต่อตัวเลขกำไรขาดทุน และยื่นภาษีไม่ตรงตามความเป็นจริง
Q2: เศษสตางค์จากการคำนวณถอด VAT ต้องปัดเศษอย่างไร?
A: ตามหลักเกณฑ์สรรพากรและมาตรฐานการบัญชี หากหลักสตางค์ตำแหน่งที่ 3 มีค่าตั้งแต่ 5 ขึ้นไปให้ปัดขึ้น หากน้อยกว่า 5 ให้ปัดทิ้ง ทั้งนี้ควรสอบยันตัวเลขกับใบกำกับภาษีต้นฉบับของผู้ขายเสมอ
Q3: ภาษีซื้อจากการถอด VAT สามารถนำไปขอคืนเงินสดได้ทุกกรณีหรือไม่?
A: นำไปเครดิตหักลบกับภาษีขายในเดือนนั้นๆ ได้ แต่หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย สามารถเลือกได้ว่าจะขอคืนเป็นเงินสดหรือยกไปเป็นเครดิตในเดือนถัดไป โดยต้องเป็นภาษีซื้อที่ไม่ใช่ ‘ภาษีซื้อต้องห้าม’
Q4: ธุรกิจบริการ ต้องถอด VAT ก่อน หรือ หักภาษี ณ ที่จ่าย (WHT) ก่อน?
A: ต้องถอด VAT ออกก่อนเสมอ แล้วจึงนำ ‘ยอดก่อน VAT’ มาคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กฎหมายกำหนด (เช่น 3% สำหรับค่าบริการ) ห้ามนำยอดราคารวม VAT มาคิดหัก ณ ที่จ่ายเด็ดขาด
เรื่องล่าสุด
