ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax: CIT) คือ ภาษีตรงประเภทหนึ่งที่จัดเก็บจากนิติบุคคลที่ดำเนินธุรกิจและมีรายได้ตามเงื่อนไขที่ประมวลรัษฎากรกำหนด การวางแผนและบริหารจัดการภาษีอย่างถูกวิธีโดย Station Account® จะช่วยให้องค์กรประหยัดต้นทุนและสร้าง ROI ทางภาษีสูงสุด
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและฐานในการจัดเก็บ
ไม่ใช่นิติบุคคลทุกแห่งที่จัดเก็บภาษีจากกำไรสุทธิ รูปแบบนิติบุคคลและฐานภาษีที่ใช้มีความแตกต่างกันอย่างสิ้นเชิงตามกฎหมายสรรพากร
ประเภทนิติบุคคล / รูปแบบธุรกิจ | ฐานภาษีที่ใช้ในการคำนวณ | กำหนดเวลายื่นแบบ (ภ.ง.ด.) |
บริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย | กำไรสุทธิ (Net Profit) | ภ.ง.ด.50 (ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี) และ ภ.ง.ด.51 (ครึ่งปี) |
นิติบุคคลต่างประเทศที่ประกอบกิจการในไทย | กำไรสุทธิจากกิจการในไทย | ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51 |
นิติบุคคลต่างประเทศจำหน่ายเงินกำไรออกนอกประเทศ | เงินกำไรที่จำหน่ายออก | ภ.ง.ด.54 (ภายใน 7 วันของเดือนถัดไป) |
กิจการขนส่งระหว่างประเทศ (นิติบุคคลต่างประเทศ) | รายรับก่อนหักรายจ่าย | ภ.ง.ด.52 (ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี) |
มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการมีรายได้ | รายรับก่อนหักรายจ่าย | ภ.ง.ด.55 (ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี) |
หากท่านเป็นมือใหม่ที่กำลังวางแผนเริ่มต้นธุรกิจ สามารถศึกษากระบวนการตั้งต้นที่ถูกต้องได้ผ่านบริการ รับจดทะเบียนบริษัท หรือเลือกรูปแบบ รับจดทะเบียนหจก เพื่อจัดวางโครงสร้างภาษีตั้งแต่เริ่มแรก
สรุปอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลและการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี
การคำนวณภาษีไม่ได้ใช้กำไรสุทธิทางบัญชีโดยตรง แต่ต้องปรับปรุงด้วยรายได้และรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร
รายการ | บริษัททั่วไป | SMEs (ทุนชำระแล้ว ≤ 5 ล้าน + รายได้ ≤ 30 ล้าน) |
กำไรสุทธิ 0 – 300,000 บาท | 20% | ยกเว้นภาษี (0%) |
กำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท | 20% | 15% |
กำไรสุทธิเกิน 3,000,000 บาทขึ้นไป | 20% | 20% |
ตัวอย่างเคสการคำนวณภาษีและการบันทึกบัญชี (Journal Entry)
เคสที่ 1: การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ SMEs (การปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษี)
บริษัท เอสทีเอ็น จำกัด (SMEs) มีกำไรสุทธิทางบัญชี 2,000,000 บาท โดยมีรายการปรับปรุงทางภาษีดังนี้:
• ค่ารับรองส่วนเกินตามกฎหมายกำหนด (รายจ่ายต้องห้าม): +100,000 บาท
• รายได้เงินปันผลได้รับยกเว้นตามมาตรา 65 พิเศษ: -200,000 บาท
ขั้นตอนการคำนวณ:
1. กำไรสุทธิทางภาษี = 2,000,000 + 100,000 – 200,000 = 1,900,000 บาท
2. คำนวณภาษีตามขั้นบันได SMEs:
– ช่วง 0 – 300,000 บาทแรก = 0 บาท
– ช่วง 300,001 – 1,900,000 บาท (1,600,000 × 15%) = 240,000 บาท
3. ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ = 240,000 บาท
เคสที่ 2: การบันทึกบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นปี (Journal Entry)
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นปีเรียบร้อยแล้ว (สมมติภาษีที่ต้องชำระคือ 240,000 บาท และมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายสะสมระหว่างปี 50,000 บาท) บันทึกรายการดังนี้:
รายการบัญชี | เดบิต (บาท) | เครดิต (บาท) |
เดบิต ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (Income Tax Expense) | 240,000 | – |
เครดิต ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax Receivable) | – | 50,000 |
เครดิต ภาษีเงินได้ค้างจ่าย (Accrued Income Tax) | – | 190,000 |
(บันทึกภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีและรับรู้ภาษีค้างจ่ายสุทธิ)
การบริหารจัดการเอกสารและรายการปรับปรุงปรุงแต่งทางภาษีอย่างมืออาชีพ สามารถใช้บริการ รับทำบัญชี ของ Station Account® เพื่อความถูกต้องแม่นยำสูงสุด
FAQ: คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล
1. กำไรทางบัญชี กับ กำไรทางภาษี ต่างกันอย่างไร?
กำไรทางบัญชีคำนวณตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน (TFRS) แต่กำไรทางภาษีคือการนำกำไรทางบัญชีมาปรับปรุงด้วยรายได้ที่ได้รับยกเว้น และบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร
2. หากบริษัทขาดทุนสุทธิ ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 หรือไม่?
ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ตามกฎหมายแม้ว่าจะไม่มีตัวเลขกำไร หรือผลประกอบการขาดทุนก็ตาม เพื่อรายงานงบการเงินต่อกรมสรรพากรภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี
3. ผลขาดทุนสุทธิยกมา สามารถนำมาหักกลบกำไรได้กี่ปี?
ผลขาดทุนสุทธิย้อนหลังสามารถนำมายกมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีได้ไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชีย้อนหลัง
4. ยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลล่าช้า มีบทลงโทษอย่างไร?
มีโทษปรับอาญาไม่เกิน 2,000 บาท กรณีเกินกำหนดเวลา และต้องชำระเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของเงินภาษีที่ต้องชำระ สามารถอ่านข้อกำหนดกฎหมายเพิ่มเติมได้ที่เว็บ กรมสรรพากร
เรื่องล่าสุด
